Mis on kolmnurktehing?
Kolmnurktehing on kauba müügitehing kolme eri EL liikmesriigi käibemaksukohustuslase vahel, kus:
Kaup müüakse edasi kahel korral.
Kaup liigub otse esimesest riigist kolmandasse.
Keskmine osapool (edasimüüja) ei ole sihtriigis käibemaksukohustuslasena registreeritud.
Käibemaksu tasub lõppostja pöördmaksustamise korras.
Käibemaksuseadus §2 lg 8 ütleb:
Kolmnurktehing on kauba võõrandamise tehing kolme eri liikmesriigi maksukohustuslase vahel, mille puhul on täidetud kõik järgmised tingimused:
1) esimese liikmesriigi maksukohustuslane (edaspidi võõrandaja kolmnurktehingus) võõrandab kauba teise liikmesriigi maksukohustuslasele (edaspidi edasimüüja kolmnurktehingus), kes seejärel võõrandab kauba kolmanda liikmesriigi maksukohustuslasele (edaspidi soetaja kolmnurktehingus);
2) kaup toimetatakse esimesest liikmesriigist kolmandasse liikmesriiki soetajale kolmnurktehingus;
3) edasimüüja kolmnurktehingus ei ole kolmandas liikmesriigis registreeritud maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena;
4) soetaja kolmnurktehingus maksab käibemaksu kauba kolmnurktehinguga soetamiselt.
Skeem
A – Võõrandaja (Riik 1)
müüb kauba
B – Edasimüüja (Riik 2)
müüb edasi
C – Ostja (Riik 3)
tasub käibemaksu pöördmaksustamise korras
Kaup liigub: A → C
Arved liiguvad: A → B → C
I VARIANT – TEIE ETTEVÕTE ON VÕÕRANDAJA
Teie ettevõte on Eestis käibemaksukohustuslane ja Te müüte kauba EL edasimüüjale, kes on oma riigis käibemaksukohustuslane.
Müügiarve koostamine
Müük → Müügiarved → Lisa
Müügiarvel:
Kliendi kaardile märkige kliendi käibemaksukohustuslase number, riik ja linnuke "füüsiline isik või välisfirma".
Arvel kasutage artiklit, mille tüübiks on kaup.
Käibemaksumäärana kasutage 0% käibemaks
Lisainfosse märkige viide vastavalt Käibemaksuseaduse § 37 lõikele 8
„Kolmnurkkaubandus“ linnukest arve lisainfos EI märgi
Deklareerimine
Käibedeklaratsioon (KMD):
Rida 3
Rida 3.1
Rida 3.1.1
Ühendusesisese käibe aruanne (VD)
Ühendusesisese käibe aruandes kajastatakse müük tavakäibena. VD veerus 3 edasimüüjale müüdud kauba väärtus, VD veergudes 1 ja 2 edasimüüja käibemaksukohustuslase number.
II VARIANT – TEIE ETTEVÕTE ON EDASIMÜÜJA
Te ostate kauba ühest EL riigist ja müüte selle edasi teise EL riiki. Kaup liigub otse tarnijalt lõppostjale ja kõik ettevõtted on oma riigis käibemaksukohustuslased.
1. Ostuarve sisestamine
Ost → Ostuarved → Lisa
Tarnija: EL ettevõte, käibemaksukohustuslane. Märkige tarnija kaardil linnuke "käibemaksukohustuslane" ning täitke käibemaksukohustuslase number ning riik.
Artikli real kasutage käibemaksumäära „ei ole käive“
Käibemaksu arvele ei lisandu
2. Müügiarve koostamine lõppostjale
Müük → Müügiarved → Lisa
Müügiarvel:
Klient: EL maksukohustuslane. Märkige kliendikaardil linnuke "Füüsiline isik või välisfirma" ja täitke käibemaksukohustuslase numbri väli.
Artikli real käibemaks: „ei ole käive“
Lisainfo all:
märkige linnuke „kolmnurkkaubandus“
Arvel peab olema:
teie KMKR number
ostja KMKR number
Deklareerimine
Käibedeklaratsioonis:
Kauba soetamist ei näidata
Müüki ei näidata
Ühendusesisese käibe aruandes (VD):
Veerg 4 – ostjale müüdud kauba väärtus
Veerud 1 ja 2 – ostja KMKR number
⚠ See on kõige sagedasem segaduskoht – edasimüüja tehing EI kajastu KMD-l.
III VARIANT – TEIE ETTEVÕTE ON OSTJA
Te ostate kauba EL edasimüüjalt.
Ostuarve sisestamine
Ost → Ostuarved → Lisa
Tarnija kaardil peab olema õige EL riik
Artikli real käibemaks:
24% (või 9%)
Programm arvele käibemaksu ei lisa, käibemaksu pöördkanne on näha ostuarve kandes OA-....
Käibemaks pöördmaksustatakse deklaratsioonil
💡Programm paneb sellise ostuarve ühendusesisese ostu reale (6 ja 6.1) aga see tuleb EMTA-s käsitsi tõsta sealt ära ja märkida reale 7.
Deklareerimine
Käibedeklaratsioon:
Rida 1 või 2 – kauba soetamine
Rida 7 – muu kauba soetamine ja teenuse saamine. NB! Programm paneb sellise ostuarve ühendusesisese ostu reale (6 ja 6.1) aga see tuleb EMTA-s käsitsi tõsta sealt ära ja märkida reale 7.
Rida 4 – arvestatud käibemaks
Rida 5 – sisendkäibemaks (kui on mahaarvamise õigus)
Ühendusesisese käibe aruandes:
Ei kajastata
Kiirkontrolltabel
Roll | Müügiarve KM | Ostuarve KM | KMD | VD |
Võõrandaja | 0% | – | 3, 3.1, 3.1.1 | Veerg 3 |
Edasimüüja | Ei ole käive | Ei ole käive | Ei kajastu | Veerg 4 |
Ostja | – | 24% / 9% | 1/2, 4, 5, 7 | Ei kajastu |