Mis on OSS erikord?
OSS erikorra puhul on tegemist (mini One Stop Shop, mis puudutas teise liikmesriigi mittekohustuslastele osutatavate digiteenuste maksustamist) teenustega, mille käibe tekkimise koht on teises liikmesriigis, samuti ühendusesisesele kaugmüügile ja teatud juhtudel ka internetipõhise kauplemiskoha (e-pood) kaudu kauba müümisele.
Erikorra rakendamine lihtsustab ettevõtja teises liikmesriigis tekkiva käibemaksukohustuse täitmist. Ettevõtja, kes on valinud erikorra rakendamise, deklareerib teises liikmesriigis tekkiva käibe ja tasub käibemaksu Eesti maksuhaldurile.
OSS erikorra alla kuuluvad sellised teenused, mida osutatakse teise liikmesriigi mittemaksukohustuslasele ja mille käive tekib teenuse saaja asukohariigis, nagu näiteks kinnisasjaga seotud teenused (ehitamine, hindamine), kultuuri, kunsti-, spordi-, hariduse- või meelelahutusteenused (etendused, kontserdid, näitused), transpordivahendite renditeenus jms (KMS § 10 lg 4).
Samuti saab seda erikorda rakendada Eestis asuva kauba müümisel e-poe kaudu lõpptarbijale Euroopa Liidu välise riigi ettevõtja, kelle ettevõtte asukoht on väljaspool Euroopa Liitu ja kellel üheski Euroopa Liidu liikmesriigis püsivat tegevuskohta ei ole.
(https://www.bdo.ee/et-ee/artiklikogu/featured-insights-et/mis-on-oss-ja-ioss)
Kuidas kajastada OSS erikorra tehinguid Merit Aktivas?
Kui maksukohustuslasel on müüke erinevate liikmesriikide lõpptarbijatele ning rakendatakse OSS erikorda, siis tuleb lisada iga riigi jaoks eraldi uus käibemaks menüüs Seadistused-> Finantsi seadistused-> Käibemaks-> + KM lisamine.
Käibemaksu liigiks valige: 24%OSS „xOSS müük EL (erikord)“, valige vastav riik ning sisestage selles riigis kehtiv maksumäär.
Käibemaksu välja info salvestatakse peale salvestamist üle vastavalt maksumäära väljale sisestatud määrale
Kui maksumäära väljal on 21, siis salvestamisel salvestatakse 24%OSS asemele 21
Lisaks tuleb igale lõpptarbija riigile lisada eraldi kliendi kaart millele on määratud õige riik. Kuna tegemist on mittekäibemaksukohustuslasest lõpptarbijatega, siis võib teha igale riigile ühe kliendi kaardi ning kajastada müüke koondarvena riikide lõikes.
💡Igale riigile tuleb teha eraldi müügiarve. Kui kliendi kaardil ja käibemaksu kaardil olevad riigid ei lange kokku, siis OSS aruandesse tuleb vale KM summa.
OSS deklaratsioon
OSS deklaratsiooni saab koostada menüüs Finants -> Käibedeklaratsioon -> Muude EL käibemaksumäärade aruanne.
OSS erikorra maksustamisperiood on kvartal ning OSS deklaratsioon esitatakse kvartalile järgneva kuu viimaseks kuupäevaks.
OSS deklaratsiooni koostamisel pakutakse Aktivas vaikimisi eelnevat kvartalit (perioodi saab vajadusel muuta). Pärast aruande koostamist saab moodustada XML faili deklaratsiooni importimiseks MTA-sse.
OSS erikorra käibemaksu arvestuseks on kontoplaanis kontod:
2308 Müügi käibemaks OSS erikord müügilt EL-s (erikord)
2309 Tasumisele kuuluv käibemaks OSS müügilt (erikord)
Pärast OSS deklaratsiooni esitamist, aruandeperioodi lõpus, tuleb koostada pearaamatu kanne maksuvõlgnevuse ülesvõtmiseks Maksu- ja Tolliametile:
D 2308 K2309.
Võlgnevuse saab tasutuks märkida menüüs Maksed -> Maksed pangast tasumisel tehingu liigiks „tehingud tarnijatega“ ning tarnijaks Maksu- ja Tolliamet.