Millal kasutatakse proportsionaalset käibemaksu arvestust?

Proportsionaalset käibemaksu arvestust kasutatakse juhul, kui maksukohustuslane kasutab kaupu ja teenuseid nii maksustatava kui ka maksuvaba käibe tarbeks.
Sellises olukorras ei ole sisendkäibemaks täielikult maha arvatav, vaid seda saab maha arvata osaliselt (Käibemaksuseadus § 32 lg 1).

Kuidas määratakse maha arvatav sisendkäibemaks?

Sisendkäibemaksu mahaarvamisel rakendatakse maksustatava käibe ja kogu käibe proportsiooni, mis ümardatakse ülespoole sajandikeni ehk täisprotsendini.

Konto ja seadistuste asukoht

Kontoplaan

Merit Aktiva kontoplaanis on proportsionaalse käibemaksu jaoks vaikimisi konto:

2319 – proportsionaalselt arvestatud sisendkäibemaks

Käibemaksumäärade seadistuste asukoht

Proportsionaalse käibemaksu seadistused asuvad menüüs Seadistused → Finantsi seadistused → Käibemaks

Proportsionaalse sisendkäibemaksu seadistamine

Proportsionaalse sisendkäibemaksu kasutamiseks:

Avage proportsionaalse käibemaksu kaart (menüüs Seadistused → Finantsi seadistused → Käibemaks) ning määrake proportsionaalse käibemaksu kaardil ettevõtte jaoks sobiv sisendkäibemaksu mahaarvamise proportsioon (%).
Vajaduse korral lisage eraldi proportsionaalse käibemaksu kaardid erinevate proportsioonide jaoks (klikkides "KM lisamine").

Soovitus nimetuse reale

Asendage nimetuse real olev punktiir konkreetse proportsiooniga. Näiteks:
"Proportsionaalne sisendkäibemaks 80%", et tehingute sisestamisel eristada valikus olevaid proportsionaalse käibemaksu määrasid
Maksu % on kehtiv käibemaksu määr
Sisendkäibemaksu mahaarvamisel kasutatav proportsioon %-des, st mitu protsenti käibemaksust võib tagasi küsida.

Ostuarve sisestamine proportsionaalse käibemaksuga

Ostuarve sisestamisel toimige järgmiselt:

Märkige linnuke „Hinnad km-ga“.
Artikli reale valige sobiv kuluartikkel.
Sisestage hinnaks kogu arve summa kokku.
Käibemaksu väljale valige proportsionaalne käibemaks.

Automaatne arvestus

Programm arvutab automaatselt maha arvatava sisendkäibemaksu ning lähtub:

sisestatud hinnast;
käibemaksu kaardile märgitud proportsiooni %-st.

Sõiduautodega seotud osalise käibemaksu arvestusega tehingute kajastamine proportsionaalse sisendkäibemaksu arvestuse korral

Sõiduautodega seotud osalise käibemaksu arvestusega tehingute puhul kasutage käibemaksumäära „100% auto – sõiduautode 100% käibem. arvestus“ või „50% auto – sõiduautode osal. käibem. arvestus“, et tehingud kajastuksid käibedeklaratsioonis ridadel 5.3. ja/või 5.4. – ettevõtluses (100%) ja/või osaliselt ettevõtluses kasutatava sõiduauto soetamiselt ja teenuste saamiselt tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks.

Proportsionaalse käibemaksu kajastamiseks KMD-l lisage täiendavalt pearaamatu kanne autodega seotud tehingute sisendkäibemaksu proportsionaalseks arvestuseks:

D kulu

K sisendkäibemaksu ümberarvestus, korrigeerimine (2315)

Enne sisendkäibemaksu korrigeerimise kannet koostage konkreetse kuu käibedeklaratsioon, millelt näete korrigeeritavat sisendkäibemaksu summat ning seejärel lisage pearaamatu kanne. Pärast pearaamatu kande tegemist salvestage käibedeklaratsioon üle.

Pearaamatu kandega korrigeeritud sisendkäibemaks kajastub käibedeklaratsioonis täpsustuste real (KMD real 10).

Kalendriaasta lõpus tuleb teha proportsiooni ümberarvestus

Proportsionaalse käibemaksu kajastamiseks käibedeklaratsioonis tuleb teha täiendav pearaamatu kanne.

Tööjärjestus

Koostage detsembrikuu käibedeklaratsioon (KMD).
Arvestage uus maksustatava käibe ja kogukäibe proportsioon.
Arvestage välja korrigeeritava sisendkäibemaksu summa.
Lisage pearaamatu kanne. Kui käibemaksu proportsioon väheneb, siis
- D – kulu
- K – sisendkäibemaksu ümberarvestus, korrigeerimine (2315)