Kasutatud kauba müügi tehingute kajastamiseks aktiveerige kontoplaanis kontod, mis algseadistuses on vaikimisi mitteaktiivsed:
3070 - Kasutatud kauba müük soetusmaksumuses,
3075 - Kasutatud kauba müügil maksustatav 24% kasum ja/või
3076 - Kasutatud kauba müügil 9% maksustatav kasum,
selleks eemaldage neil kontodel “linnukesed” veerus “Pole aktiivne”.
Kasutatud kaupade müüki saab teha artiklitega, mille tüüp on “Laokaup”. Neil artiklitel määrake müügikontoks 3075 ja müüdud kauba ostuhind konto 3070. Selle konto valikuga pannakse artikli kaardil käibemaksuks automaatselt „xKasuminormi maksustamise kord“. Erikorda rakendavale maksukohustuslasele on sätestatud kohustus pidada eraldi arvestust erikorra raames soetatud ja võõrandatud kaupade kohta.
📍Vajalik on korrektne laoarvestus: kaupadel peavad enne müümist olema tehtud sissetulekud, et arvestada müügil tekkinud kasum (müügihind miinus omahind) ja kasumilt arvestada käibemaks.
📍Igale, kasutatud kaubale, luuakse eraldi laoartikkel.
Näide: Kasutatud kauba müük, kui müügihind on ostuhinnast suurem (positiivne marginaal)
Ostetakse kasutatud auto hinnaga 10 000 eurot, müüakse 15 000 eurot. Kasum km-ta 4 032,26 eurot, km 967,74 eurot.
Kasutatud kauba ost
Sisestage ostuarve 10 000 € kohta, kasutades lisatu artiklit: kasutatud auto
Salvestamisel koostatakse tavapärane kauba ostu kanne:
Dt 1340 - Müügiks ostetud kaubad, summas 10 000 eurot
Kasutatud kauba müük
Koostage müügiarve, kasutades sama, kasutatud kauba artiklit ja müügihind
15 000 eurot
Müügiarve:
Kui kaup müüakse erikorra alusel, siis on maksukohustuslane vastavalt § KMS 37 lg 8 punktile 7 kohustatud arvele märkima viite KMS §-le 41.
Müügiarve salvestamisel koostatakse kanne:
Kr 3075 - Kasutatud kauba müügil 24% maksustatav kasum; summa 4 032,26 eurot
Kr 3070 - Kasutatud kauba müük soetusmaksumuses; summa 10 000 eurot
Kr 2310 - Müügi käibemaks; summa 967,74 eurot
Dt 1200 - Ostjatelt laekumata arved; summa 15 000 eurot
Kr 1340 - Müügiks ostetud kaubad; 10 000 eurot
Dt 3070 - Kasutatud kauba müük soetusmaksumuses; summa 10 000 eurot
Pärast auto müümist märkige artikkel mitteaktiivseks, siis ei tule hiljem tehingute sisestamisel enam seda konkreetset artiklit valikusse.
Konkreetse artikli saate muuta mitteaktiivseks valides artikli kaardil real „aktiivsus“ väärtuseks „mitteaktiivne“.
Kasutatud kauba müügi kajastamine KMD-l
KMD põhiaruandes on real 1 summa 1666,67 €
INF-il kajastatakse arve summas 7000 €, 20erikord, käive 1666,67, erisus 01.
Kasutatud kauba müük, kui ostuhind on müügihinnast suurem (negatiivne marginaal)
Näide: kui kasutatud auto müük, kui müügihind on ostuhinnast väiksem
Kasutatud auto ostetakse 10400 euroga, müüakse 10000 eurot. Sisestage tehing sarnaselt eelnevale tehingule.
Sisestage ostuarve, summas 10400 eurot
Koostage müügiarve, müügihind 10000 eurot
📍Kasutatud kauba müügi korral ei kajastata käibedeklaratsioonil ja selle lisades negatiivse marginaaliga müüki. Seega selleks, et müük ei kajastuks INF-il märkige müügiarvel „lisainfo“ all linnuke „ei deklareeri KMD INF-l (ametisaladus)“.
Müügiarvel salvestamisel koostatakse kanne:
Kr 3075 - Kasutatud kauba müügil 24% maksustatav kasum; summa 0 eurot
Kr 3070 - Kasutatud kauba müük soetusmaksumuses; summa 10 000 eurot
Kr 2310 - Müügi käibemaks; summa 0 eurot
Dt 1200 - Ostjatelt laekumata arved; summa 10 000 eurot
Kr 1340 - Müügiks ostetud kaubad; 10 400 eurot
Dt 3070 - Kasutatud kauba müük soetusmaksumuses; summa 10 400 eurot
Näites toodud hindadega tekib kasutatud kauba müügist kahjum (400 €).
Kasumiaruandes kajastub müügist tekkinud kahjum ning käibedeklaratsioonil antud tehingut ei näidata.
Kasutatud kauba müügi käsitlus kogu maksustamisperioodi jooksul edasimüüdud ja soetatud kasutatud kaupadele, millele rakendatakse erikorda müügi- ja ostuhindade vahe alusel
Ettevõttel on võimalus maksuhalduri nõusolekul arvutada kasutatud kauba edasimüügil maksustamisperioodil deklareerimisele kuuluv maksustatav väärtus kogu selle maksustamisperioodi jooksul edasimüüdud ja soetatud kasutatud kaupade müügi- ja ostuhindade vahe alusel.
Seega ei pea erikorda rakendav maksukohustuslane iga edasimüüdava kauba maksustatavat väärtust eraldi määrama, vaid määratakse maksustatava väärtuse kogu maksustamisperioodi ostu-müügi tehingute alusel. Selline maksustatava väärtuse arvutamine on põhjendatud juhtudel, kui tavaarvestus on liiga keerukas.
👉Täpsemalt Maksu-ja Tolliameti kodulehel.
Näiteks müüdi ühes kuus kasutatud kaupu 10 000 € eest, müüdud kauba soetushinnaks oli 8000 €.
Merit Aktivas tuleb kasutatud kauba müügi kajastamiseks lisada koondarve kasutades kauba artiklit (tüübiga „kaup“), märkida müügihinnaks kogusumma ning käibemaksuks artikli real „ei ole käive“.
Maksustavava väärtuse arvestamiseks käibedeklaratsioonile tuleb lisada pearaamatu kanne, mille lisamisel reale „summad“ valida „summad km-ga“.
Kasutatud kauba müügi maksustatud kasum deklareeritakse KMD-l:
